Земельный налог за участок, на котором расположен многоквартирный дом

Опуликовано в: Налоги
7711
Земельный налог за участок, на котором расположен многоквартирный дом

В соответствии с Жилищным кодексом РФ собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности земельный участок, на котором этот дом расположен. Это правило распространяется и на собственников-юридических лиц, владеющих, например, административными помещениями на первых этажах. И уже в соответствии с Налоговым кодексом у собственника возникает обязанность по уплате земельного налога с налоговой базы, определяемой пропорционально его доле в праве собственности. В связи с участившимися вопросами по расчету земельного налога журнал «Всё о новостройках» обратился в Управление ФНС с просьбой разъяснить, кто и каким образом должен рассчитать сумму земельного налога.

С момента формирования земельного участка и проведения его государственного кадастрового учета земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме (Федеральный закон от 29.12.2004 г. № 189-ФЗ «О введении в действие Жилищного кодекса РФ»).

Собственник – налогоплательщик

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 36 Жилищного кодекса собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, включающее земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства и иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные на указанном земельном участке. При этом право общей долевой собственности на общее имущество принадлежит собственникам помещений в здании в силу закона вне зависимости от его регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним(п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 г. № 64).

В соответствии с п. 2 ст. 23 Федерального закона от 21.07.1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» государственная регистрация возникновения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество.

Таким образом, если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован в соответствии с земельным законодательством и законодательством о градостроительной деятельности и в отношении него проведен государственный кадастровый учет (присвоен кадастровый номер), то собственник нежилого помещения, находящегося в этом доме, признается в отношении такого земельного участка налогоплательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 37 Жилищного кодекса доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника помещения в этом доме пропорциональна размеру общей площади указанного помещения. Статьей 392 Налогового кодекса установлено, что налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Расчет земельного налога

Налоговые органы не наделены полномочиями по определению доли в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме, а применяют ее по информации, поступающей от территориальных органов Росреестра.

Сведениями об общей площади всех помещений многоквартирного дома и площади отдельно взятого помещения в этом доме, а также о размере доли в праве общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника помещений в доме обладают органы технического учета и технической инвентаризации.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу для исчисления земельного налога самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 3 ст. 391 Налогового кодекса).

На основании п. 1 ст. 390 Налогового кодекса налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса.

Согласно п. 14 ст. 396 Налогового кодекса по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель сведения о кадастровой стоимости земельных участков предоставляются налогоплательщикам в порядке, определенном уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти.

Пример расчета налоговой базы по земельному налогу собственником помещения в многоквартирном доме приведен в письмах Минфина России от 17.05.2007 г. № 03-05-05-02/33 и от 26.12.2006 г. № 03-06-02-02/154, доведенных письмами ФНС России от 25.06.2007 г. № СК-6-11/496@ и от 11.04.2007 г. № СК-6-11/307@ соответственно.

Декларация по земельному налогу

В соответствии с п. 1 ст. 398 Налогового кодекса налогоплательщики – организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, – по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу.

Форма налоговой декларации по земельному налогу и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 28.10.2011 г. № ММВ-7-11/696@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения» (зарегистрировано в Минюсте РФ 09.12.2011 г. № 22530).

Согласно п. 3 ст. 398 Налогового кодекса срок представления налоговой декларации по земельному налогу для налогоплательщиков земельного налога – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата земельного налога

Пунктом 3 ст. 397 Налогового кодекса установлено, что земельный налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сроки уплаты земельного налога на территории города Новосибирска установлены Решением городского Совета Новосибирска от 25.10.2005 г. № 105 (с изменениями и дополнениями), согласно которомуорганизации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовые платежи по налогу ежеквартально, равными долями, в следующие сроки: за первый квартал – до 30 апреля налогового периода; за второй квартал – до 31 июля налогового периода; за третий квартал – до 31 октября налогового периода.

Срок уплаты налога – до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Пунктом 2.2 Решения предусмотрено, что авансовые платежи по налогу в течение налогового периода имеют право не исчислять и не уплачивать жилищно-строительные, дачно-строительные и гаражно-строительные кооперативы, кооперативы овощехранилищ, садоводческие и огороднические некоммерческие объединения граждан, товарищества собственников жилья.

Санкции

В случае несвоевременной уплаты налога, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Непредставление налогоплательщиком в установленный главой 31 Налогового кодекса срок в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговой декларации по земельному налогу влечет взыскание штрафа в размерах, установленных ст. 119 Налогового кодекса.

Дата публикации:

Четверг, 29 августа 2013

Комментарии (0)

Оставить комментарий

Вы комментируете как Гость.